Анализ экономической деятельности предприятия

Скачать работу - Анализ экономической деятельности предприятия

Выполнение плана и динамику показателей относительно предыдущего года определяем вычислением процентов, а также отклонений в абсолютных величинах.

Аналитические расчеты, представленные в таблице1, позволяют оценить выполнение плана по основным показателям, выявить их отклонение от фактических данных предыдущего периода.

Таблица1.

№	показатели	факт за пред.год	данные за отчет год по плану	данные за отчет год по факту	выполнение плана,%	рост % к пред.году	отклонение от плана	отклонение от пред.год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	объем произ.прод		83905	84920	101,2		+1015
2.	объем реал.прод	83600	84023	84330	100,4	100,9	+307	+730
3	остаток нер.прод.на конец отчет.года	4300	4182	4890	116,9	113,7	+708	+590
4	приб. от пр реал.	320	-	140	-	43,8	+140	-180
5	внереал.доходы	250	-	180	-	72,0	+180	-70
6	внереал расходы	405	-	380	-	93,8	+380	-25
7	приб от реал.	22300	22423	21590	96,3	96,8	-833	-710
8	баланс прибыль	22465	22423	21530	96,0	95,8	-893	-935
9	себест пр. прод.	-	61220	63150	103,2	-	+1930	-
10	себест реал прод	61300	61600	62740	101,9	102,4	+1140	+1440

Выводы : По данным таблицы нельзя положительно оценить работу предприятия, поскольку прибыль как балансовая, так и реализационная снизилась, не смотря на то, что в отчетном году объемы произведенной и реализованной продукции возросли.

Снижение прибыли - наиболее крупный недостаток.

Прибыль от реализации снизилась на 3,2% (710 т.р.) по сравнению с предыдущим годом. Кроме этого предприятие не справилось с выполнением плана по прибыли, он выполнен только на 96,3% (недополучено 833 т.р.). Что касается балансовой прибыли, то она снизилась на 4,2% по сравнению с предыдущим годом, что составило 935 т.р. и на 4% по сравнению с планом (893т.р.). В отчетном году перевыполнен план по объемам произведенной и реализованной продукции(101,2%и 100,4%). Эти показатели возросли и относительно предыдущего года. Как видно из таблицы планом предусматривалось снижение остатков , на самом же деле остаток возрос как к плану, так и к предыдущему году.(116,9%и 113,7%), что составило 708т.р. и 590т.р.

Рассмотрим еще дополнительные показатели. Не смотря на то, что доходы от прочей реализации и внереализационные доходы снизились по сравнению с предыдущим годом, они все - таки были получены, что положительно влияет на балансовую прибыль. В то же время внереализационные доходы оказались меньше убытков на 200т.р., что снизило балансовую прибыль на эту сумму . Хотя по сравнению с предыдущим годом внереализационные доходы снизились на 25т.р., то есть в отчетном году предприятием было уплачено меньше штрафов, пенни и прочих выплат.

Такова предварительная оценка хозяйственной деятельности предприятия.

Теперь произведем более глубокий анализ деятельности и выясним, что повлияло на снижение прибыли в отчетном году. Г лава 2.Анализ балансовой прибыли и прибыли от реализации. Для начала рассмотрим, что подразумевается под балансовой и реализационной прибылью.

Балансовая (общая) прибыль - это конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности.

Вместо балансовой прибыли может образоваться общий убыток (но на предприятии этого не произошло). Общая прибыль состоит из прибыли от реализации, работ, услуг, внереализационной прибыли и убытков.

Первая составляющая включает финансовый результат от реализации товарной продукции, от реализации продукции, работ и услуг непромышленного характера (услуги транспорта, непромышленных хозяйств, продукции подсобного с/х, излишние производственные запасы). , финансовые результаты по операциям с тарой и прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году.

Вторая составляющая включает экономические санкции (штрафы, пенни, неустойки уплаченные и полученные), поступления безнадежных долгов, убытки от стихийных бедствий, списания долгов, дебиторской задолженности, недостач и потерь от порчи ценностей и другие потери и убытки.

Прибыль от реализации образуется из выручки от продукции, работ и услуг за вычетом материальных и приравненных к ним затрат.

Показатели прибыли являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бух.балансе, отчетности о прибыли и убытках.

Прибыль может рассматриваться как результат воздействия экономических факторов, а значит основная цель анализа п р ибыли выявить зависимость конечных финансовых результатов от факторов, таких как объем реализованной продукции, себестоимости, цены, с труктуры продукции. В прцессе анализа прибыли решим следующие основные задачи : оценим динамику этих показателей, степень выполнения плана, определим и оценим факторы, влияющие на эти показатели и их отклонение от плана.

Товарный баланс.

Таблица 2.

№	показатели	опт.цены	себестоимость	прибыль	рентабельность оборота
1	2	3	4	5	6
1	остаток на нач.мес.	4300	2810	1490	34,7
2	выпуск прод.по плану	83905	61220	22685	27,0
3	итого	88205	64030	24175	27,4
4	остаток на кон.мес.	4182	2430	1752	41,9
5	реал.прод.по плану	84023	61600	22423	26,7

Выводы: Произошла нереализация плана и падение рентабельности с 27,4 % до 26,7 %, что связано с увеличением прибыли в планируемых на конец года остатках нереализованной продукции.

Планом предусматривалось снижение остатков на 118 т.р. (4300-4182). В то же время рентабельность этих остатков значительно превышает все остальные уровни рентабельности (34,7% и 41,9%). Недополучено прибыли: 0,7*84023/100=588,161 т.р. Чтобы определить,почему прибыль снизилась,нужно провести анализ напряженности плана по прибыли.

Таблица 3.

№	показатели	план	факт	откл.
		в опт. ценах	по полн. себест	прибыль	в опт ценах	по полн. себест.	прибыль	отклонения
1	объем реал.продукции	83905	61220	22685	84920	63150	21770	-915
2	объем реал.продукции	84023	61600	22423	84330	62740	21590	-833
3	изменение прибыли в остатках			+262			+180	-82
4	объем реал.прод. в опт.ценах				83985	62350	21635

Это предварительная оценка прибыли,на основании которой можно сделать лишь общие выводы, выделить положительные или отрицательные отклонения. Но это имеет важное значение для расстановки акцентов на последующих этапах анализа.

Различия в степени выполнения плана по прибыли в товарной и реализованной продукции свидетельствуют о том, что часть продукции остается на складе нереализованной.

Поэтому необходимо выявить возможности снижения остатков нереализованной продукции. Для этого надо изучить спрос и проанализировать цену (возможно она завышена). Что касается плана, то он недовыполнен на 833 т.р., не смотря на перевыполнение плана по объму как произведенной, так и реализованной продукции, что говорит о непропорциональном увеличении себестоимости продукции. Таким образом, можно сказать, что план в отчетном году был напряженный, возможно была сделана ошибка в планировании.

Анализ состава общей прибыли. Общая сумма балансовой прибыли подлежит детализации на основные составные части.

Таблица 4.

показатели	план	факт	отклонения
балансовая прибыль	22423	21530	-893
прибыль от реализации	22423	21590	-833
прибыль от прочей реализ.	-	140	+140
внереализационная прибыль	-	180	+180
внереализационный убыток	-	380	+380

Выводы: Как видно из таблицы в отчетном году планировалось, что сумма балансовой прибыли будет равна сумме прибыли от реализации, то есть прочие прибыли и убытки не предусматривались.

Однако в отчетном году недовыполнение плана по балансовой прибыли на 4% произошло в результате недовыполнения плана по прибыли от реализации на 3,7%. В то же время балансовая прибыль увеличилась фактически на 140+180=320т.р. за счет получения дополнительных прибылей, которые не были запланированы . Тем не менее различие в показателях прибыли от реализации и общей прибыли указывают на внереализационные убытки, которые превышают внереализационные доходы на 200 т.р., что естественно уменьшает балансовую прибыль на эту сумму.

Анализ прибыли от реализации товарной продукции Наибольший удельный вес в общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции. На отклонение этой прибыли от плана влияют следующие основные факторы: -отклонения в себестоимости -изменение цен против запланированных в объеме реализованной продукции -измене н ие объема и структуры реализованной продукции Таблица 5.

Факторы	изменение	методика расчета
	в млн.руб	% к общ.приб.
объем реализации	-10,14	-1,22	h r прироста реал= (сумма Ц пл * объем ф акт.реал. / суммаЦпл * объем план.реал.) * 100-100=-0,045 % *доля изменения прибыли= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.р.
оптовые цены	+345	+41,42	h доля изменения цены = сумма Цфакт.*объем факт.реал.-суммаЦплан*объем ф акт.реал = 84330-83985=345 т.р.
себестоимость	-390	-46,82	h доля изменения себестоимости= сумма сс факт.*объем факт.реал.-сумма сс план*объем факт.реал. = 62740-62350=390 т.р.
структура	-778	-93,4	h доля изменения структуры= сумма (Цплан-сс план)*объем факт.реал-сумма(Цплан-сс план)* объем план.реал.*(100+r) / 100 = -778 т.р.

Выводы: 1 Основной причиной недополучения прибыли от реализации в отчетном году стало увеличение доли менее рентабельных изделий в структуре (в общем объеме реализации) . Это изменение структуры уменьшило прибыль на 778 т.р., что составляет почти 93,5 % от общей суммы снижения прибыли. 2 За счет увеличения производственной себестоимости на 390 т.р. на эту же сумму понизилась и прибыль от реализации продукции. 3 Недовыполнение плана по объему реализации на 0,045 % вызвало соответствующее понижение прибыли, но незначительное (10,14 %). 4 Также важен фактор цен, который оказал положительное влияние на прибыль. Под его влиянием прибыль увеличилась на 345 т.р. Общие выводы : В отчетном году произошло значительное снижение балансовой прибыли на 893 т .р.

Основная причина этого изменение удельного веса разнорентабельных изделий в общей структуре , а также появление внереализационных расходов в отчетном году. Таким образом предприятие не полностью использует свои резервы.

Резервами увеличения прибыли являются следующие: 1.Снижение себестоимости товарной продукции, в том числе: относительное сокращение расходов , относительное снижение амортизационных отчислений, сокращение потерь от брака, ликвидация непроизводительных расходов , экономия материалов, снижение материалоемкости продукции, изменение ассортимента и структуры продукции, выявление убыточных и малорентабельных изделий, увеличение выпуска которых повлекло за собой наибольшее повышение себестоимости, изучение их производства и замена новыми, прибыльными и необходимыми изделиями, а также повышение технологического и организационного уровней производства. 2.Изменение цен, в том числе: на готовую продукцию, на материальные ресурсы, тарифов на энергию, на грузовые перевозки. 3.Повышение качества продукции. 4.Увеличение объема производства товарной продукции. 5.Увеличение величины прибыли от реализации готовой продукции в результате изменения ее остатков. 6.Изменение величины прибыли(убытков)от прочей реализации, а также от внереализационных операций. Глава 3.Анализ рентабельности производства. Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным.

Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют относительную прибыльность.Для объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.

Рентабельность предприятия,которую называют общей рентабельностью, определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Р ентабельность =Пр/Сумма Капиталоемкость = Пр/Косн+Кобор= (Пр/Vреал)/ (Косн/Vреал+Кобор/Vреал)= Робор/ (Кемк.осн.+Кемк.обор.) Как видно из полученных формул на общую рентабельность влияют рентабельность оборота и капиталоемкость капитала.

Таблица 6 .

№	показатели	пред.период	отч.период	абс.отклон.
1	2	3	4	5
1	балансовая прибыль	22465	21530	-935
2	стоимость основ.капитала	75600	77840	+2240
3	стоимость обор.капитала	36100	37800	+1700
4	объем реализации	83600	84330	+730
5	рентабельность оборота, %	26,87	25,53	-1,34
6	капиталоемкость осн.кап.	90,43	92,3	+1,87
7	капиталоемкость обор.кап.	43,18	44,82	+1,64
8	рентабельность капитала	20,11	18,62	-1,49

1.Анализ рентабельности оборота : Робор = Пр/Vреал 1.1.Влияние изменения объема реализации: Роб=(Пр пред/Vреал отчет-Пр пред/Vреал пред)*100%= (22465/84330-2465/83600)* 100% = -0,23% Увеличение объема реализации снизило рентабельность оборота на 0,23%. 1.2.Влияние изменения прибыли: Роб=(Пр отчет/Vреал отчет-Пр план/Vреал отчет)*100%=-1,11% Снижение прибыли снизило рентабельность оборота на 1,11%. 1.3.Итого:-0,23-1,11=-1,34% Общее снижение рентабельности оборота в отчетном году. 2.Анализ общей рентабельности: Р = Пр/Сумма К 2.1.Влияние изменения капиталоемкости осн.капитала: Р=(Роб пред/Кемк.осн. отчет+Кемк. об. пред-Роб пред/Кемк.осн.пред.+ Кемк.об.пред) * 100%=-0,28% . Рост основного капитала уменьшило Р предприятия на 0,28% 2.2.Влияние изменения капиталоемкости обор.капитала: Р=(Роб пред/Кемк.осн. отчет+Кемк.об.отчет-Роб пред/Кемк.осн.отчет. +К емк. о б.отч) * 100% = -0,24% Рост оборотного капитала уменьшило Р предприятия на 0,24% 2.3.Влияние изменения Роборота: Р=(Роб отчет/Кемк.осн. отчет+Кемк. об.отчет-Роб п ред / Кемк.осн.отчет.+ К емк. об.отчет.) * 100%=-0,98% Снижение Роборота снизило Р предприятия на 0,98 % 2.4.Итого:-0,28-0,24-0,98=-1,49 % Общее снижение рентабельности предприятия в отчетном году.

Выводы: С нижение рентабельности в отчетном году произошло снижение рентабельности . Это снижение произошло по причине снижения рентабельности оборота(которое в свою очередь произошло за счет уменьшения прибыли), а также по причине ухудшения использования капитала. Рост же капиталоемкости капитала связано с увеличением затрат. Глава 5.Анализ использования основного капитала Таблица 7.

№	показатели	пред.перио д	отчет.период	абс.откл	отн.откл
1	2	3	4	5	6
1	объем валовой продукции в сопоставимых ценах	104250	106930	2680	+2,6
2	стоимость основного капитала	75600	77840	2240	+3,0
3	Котдача осн.капитала, %	137,897	137,372	-0,525	-0,38
4	стоимость активной части основного капитала	62300	64100	+1800	+2,9
5	Котдача активной части	167,336	166,818	-0,518	-0,311
6	кол-во единиц уст. о борудования	3260	3040	-220	-6,8
7	пр-ть ед. установ.оборудования	31,979	35,174	+3,195	+9.99
8	средняя стоимость ед . у ст. о боруд	19,110	21.086	+1,976	+10,34
9	тип структуры основных активо в	82,4	82,4	-	-
10	произведено НЧП	41300	42600	+1300	+3,148
11	Котдача основного капитала в ценах НЧП	54,63	54,73	+0,1

Выводы: 1.Темп прироста основных активов быстрее темпов прироста валовой продукции . В отчетном году наблюдается ухудшение использования основного капитала ( снижени е капиталоотдачи на 0,5 % ) . 2.Если бы в отчетном году капиталоотдача не снизилась, то за счет прироста основных активов предприятие могло бы получить продукции на сумму: Котдача пр * (Sосн.кап. отчет-Sосн.кап. пред)=3088,893 т.р. Из-за снижения капиталоотдачи предприятие потеряло продукции на сумму: (Котдача отчет -Котдача пр) * Sосн.кап. отчет=-408,66 т.руб. В итоге отклонение валовой продукции составляет 3088,893-408,66=2680 т.р . 3.Определим влияние капиталлоотдачи на объем реализации :

Показатели	пред период	отчет период	абс.откл.	отн.откл.
Выручка	83600	84330	+730	+0,87
Стоимость осн.капиталла	75600	77840	+2240	+2,96
Капиталлоотдача	1,1058	1,0834	-0,0224	-2,026

В отчетном году наблюдается снижение к апиталлоотдач и. С тоимость основного капитала росла быстрее , чем выручка. За счет снижения капиталоотдачи предприятие потеряло в выручке . 1,1058 * ( 77840-75600 )=2476,99-изменение объема реализации , котор о я могл о бы быть, если бы капиталоотдача не снизилась . За счет снижения капиталоотдачи на 0,0224% предприятие потеряло : (1,0834-1,1058) * 77840=-1743,62 тыс.руб. Итого абсолютное отклонение выручки равно 2476,99-1743,62=730 тыс.руб. Ан а лиз капиталоотдач и основного капитала . Капиталоотдача - обобщенный показатель эффективности использования основных фондов. Он определяется соотношением объема выпускаемой продукции и среднегодовой стоимости основных фондов. Рост капиталоотдачи обеспечивает дополнительный выпуск продукции без соответстввующего наращивания производственного потенциала . Однко на предприятии наблюдается падение капиталоотдачи . 1.Влияние материалоемкости продукции: - италоотдачи в оптовых ценах Котдача отч/Котдача пред * 100 % = 99,62 %. -темп роста капиталоотдачи в ценах НЧП Котдача отч/Котдача пред * 100 % = 100,183 %. - италоотдачи в оптовых ценах меньше темпа роста капиталоотдачи в ценах НЧП, следовательно продукция стала менее материалоемкая.

Изменение капиталоотдачи под влиянием материалоемкости : ( 99,62 - 100,183 ) / 100 % * 137,897 = -0,776 р. 2. активной части основных фондов : Предприятие имеет прогрессивную структуру капитала. -темп роста капиталоотдачи основных фондов = 99,62 % -темп роста капиталоотдачи активной части основных фондов = 99,73 % -темп роста капиталоотдачи основных фондов меньше темпа роста капиталоотдачи его активной части ,следовательно доля активной части в основном капитале снизилась.

Изменение капиталоотдачи под влиянием его активной части : ( 99,62 - 99,73 ) / 100 % * 137,897 = - 0,152 руб. 3. активной части основных фондов . Капиталоотдача активной части = производительность оборудования / стоимость ед. оборудования -влияние цен на оборудование: Изменение капиталоотдачи под влиянием цен = ( Произв. пред / S ед отч - Произв.пред / S ед пред ) * 100 % = -15,68 % -влияние производительности оборудования: Изменение капиталоотдачи под влиянием производительности оборудования =( Произв. отч / S ед отч - Произв.пред / S ед отч ) * 100 % = 15,16 %. Общее изменение капиталоотдачи в отчетном году составляет: -15,68 % + 15,16 % = - 0,52 %. Общие выводы: В отчетном году произошло снижение капиталоотдачи основного капитала.

Причинами этого стало: -уменьшение материалоемкости продукции -снижениекапиталоотдачи активной части основных фондов , которое в свою очередь вызвано увеличением стоимости установленного оборудования на предприятии. Глава 6.А нализ оборотного капитала.

Основной показатель эффективности использования оборотного капитала - это коэффициент оборачиваемости : Rоб=Vреал/Sоб.кап. Кроме этого используются следующие показатели: Кемкость = S об.кап./ Vреал и Т = 360 / Rоб Таблица 8.

№	Показатели	Пред. период	Отч.период	Абс.откл
1	2	3	4	5
1	Объем реализации	83600	84330	+730
2	Стоимость об.капитала	36100	37800	+1700
3	Коэфф.оборачиваемости	2,316	2,231	-0,085
4	Длительность одного оборота	155,44	161,36	+5,92
5	Кемкость оборотного капитала	43,18	44,82	+1,64

Выводы: 1. В отчетном году наблюдается замедление о бор ачиваемости капитала на 5,92 дня. 2. Расчет дополнительной величины оборотного капитала , необходимой для покрытия дефицита : Sобор.кап.=Vреал отчет / 360 * (Т отчет-Т пред)=3 9 , 5 6 9 т.р.-замедление оборотного капитала на 5,92 дня потребовало привлечение дополнительных средств на эту сумму за один оборот. Если в течение года эта ситуация не менялась , то за год надо было привлечь дополнительные средства в размере 39,569 * 2,231 = 88,278 т.р. 3. Кемкость = S об.кап./ Vреал , следовательно V реал = S обор / Котдача обор.кап. -влияние стоимости оборотного капитала: V реал = ( S отч / Кемк пред - S пред / Кемк пред ) * 100 % =3937,008 т.р.

Увеличение стоимости оборотного капитала привело к увеличению объема реализации -влияние Кемкости оборотногокапитала: V реал = ( S отч / Кемк отч - S отч / Кемк пред ) * 100 % = - 3203,179 т.р.