Внимание! infodiplom.ru не продает дипломы, аттестаты об образовании и иные документы об образовании. Все услуги на сайте предоставляются исключительно в рамках законодательства РФ.
Государство столкнулось с крупными мошенническими авантюрами, нанесшими непоправимый ущерб экономике страны и десяткам миллионам граждан. Расположение главы 21 в Особенной части УК непосредственно по
Покажу работу эмитента и индивидуального инвестора, а также других участников на обоих видах рынка. Опишу реестр акционеров, депозитарий и клиринг. Рассмотрю виды внебиржевого рынка, уделив особое вн
Особенности получения эпитаксиальных пленок.” Выполнил: Тимофеев А. Ю. Группа: ФТМ-71 Проверил: Кунакин Ю. И. г. Калуга 1996 год Содержание Введение. 3 Электрофизические свойства объемного арсенида и
Государственные предприятия в нашей стране, к сожалению, пока не умеют работать в среде развития конкуренции, научно-технического прогресса, нормализации процессов ценообразования, постепенного освобо
Настораживает тот факт, что данные формы скрытой безработицы сильнее всего затрагивают работников с высоким уровнем образования и квалификации. По оценке ВЦИОМ, квалифицированные специалисты техническ
Труддоминирующий фактор общественного производства, отличающийся от других прежде всего активным характером воздействия на материальную субстанцию. Труд выступает в качестве личного фактора производст
Предметом конкурентного суперництва на ринках є частки ринку, контрольовані тими чи іншими товаровиробникамиі. Конкурентна боротьба - це динамічний процесс. Он сприяє ліпшому забезпеченню ринку товара
Международное разделение труда как высшая ступень развития общественного территориального разделения труда между странами, предусматривающая устойчивую концентрацию производства определенной продукции
Выполнение плана и динамику показателей относительно предыдущего года определяем вычислением процентов, а также отклонений в абсолютных величинах.
Аналитические расчеты, представленные в таблице1, позволяют оценить выполнение плана по основным показателям, выявить их отклонение от фактических данных предыдущего периода.
Таблица1.
№ | показатели | факт за пред.год | данные за отчет год по плану | данные за отчет год по факту | выполнение плана,% | рост % к пред.году | отклонение от плана | отклонение от пред.год |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1. | объем произ.прод | 83905 | 84920 | 101,2 | +1015 | |||
2. | объем реал.прод | 83600 | 84023 | 84330 | 100,4 | 100,9 | +307 | +730 |
3 | остаток нер.прод.на конец отчет.года | 4300 | 4182 | 4890 | 116,9 | 113,7 | +708 | +590 |
4 | приб. от пр реал. | 320 | - | 140 | - | 43,8 | +140 | -180 |
5 | внереал.доходы | 250 | - | 180 | - | 72,0 | +180 | -70 |
6 | внереал расходы | 405 | - | 380 | - | 93,8 | +380 | -25 |
7 | приб от реал. | 22300 | 22423 | 21590 | 96,3 | 96,8 | -833 | -710 |
8 | баланс прибыль | 22465 | 22423 | 21530 | 96,0 | 95,8 | -893 | -935 |
9 | себест пр. прод. | - | 61220 | 63150 | 103,2 | - | +1930 | - |
10 | себест реал прод | 61300 | 61600 | 62740 | 101,9 | 102,4 | +1140 | +1440 |
Снижение прибыли - наиболее крупный недостаток.
Прибыль от реализации снизилась на 3,2% (710 т.р.) по сравнению с предыдущим годом. Кроме этого предприятие не справилось с выполнением плана по прибыли, он выполнен только на 96,3% (недополучено 833 т.р.). Что касается балансовой прибыли, то она снизилась на 4,2% по сравнению с предыдущим годом, что составило 935 т.р. и на 4% по сравнению с планом (893т.р.). В отчетном году перевыполнен план по объемам произведенной и реализованной продукции(101,2%и 100,4%). Эти показатели возросли и относительно предыдущего года. Как видно из таблицы планом предусматривалось снижение остатков , на самом же деле остаток возрос как к плану, так и к предыдущему году.(116,9%и 113,7%), что составило 708т.р. и 590т.р.
Рассмотрим еще дополнительные показатели. Не смотря на то, что доходы от прочей реализации и внереализационные доходы снизились по сравнению с предыдущим годом, они все - таки были получены, что положительно влияет на балансовую прибыль. В то же время внереализационные доходы оказались меньше убытков на 200т.р., что снизило балансовую прибыль на эту сумму . Хотя по сравнению с предыдущим годом внереализационные доходы снизились на 25т.р., то есть в отчетном году предприятием было уплачено меньше штрафов, пенни и прочих выплат.
Такова предварительная оценка хозяйственной деятельности предприятия.
Теперь произведем более глубокий анализ деятельности и выясним, что повлияло на снижение прибыли в отчетном году. Г лава 2.Анализ балансовой прибыли и прибыли от реализации. Для начала рассмотрим, что подразумевается под балансовой и реализационной прибылью.
Балансовая (общая) прибыль - это конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности.
Вместо балансовой прибыли может образоваться общий убыток (но на предприятии этого не произошло). Общая прибыль состоит из прибыли от реализации, работ, услуг, внереализационной прибыли и убытков.
Первая составляющая включает финансовый результат от реализации товарной продукции, от реализации продукции, работ и услуг непромышленного характера (услуги транспорта, непромышленных хозяйств, продукции подсобного с/х, излишние производственные запасы). , финансовые результаты по операциям с тарой и прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году.
Вторая составляющая включает экономические санкции (штрафы, пенни, неустойки уплаченные и полученные), поступления безнадежных долгов, убытки от стихийных бедствий, списания долгов, дебиторской задолженности, недостач и потерь от порчи ценностей и другие потери и убытки.
Прибыль от реализации образуется из выручки от продукции, работ и услуг за вычетом материальных и приравненных к ним затрат.
Показатели прибыли являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бух.балансе, отчетности о прибыли и убытках.
Прибыль может рассматриваться как результат воздействия экономических факторов, а значит основная цель анализа п р ибыли выявить зависимость конечных финансовых результатов от факторов, таких как объем реализованной продукции, себестоимости, цены, с труктуры продукции. В прцессе анализа прибыли решим следующие основные задачи : оценим динамику этих показателей, степень выполнения плана, определим и оценим факторы, влияющие на эти показатели и их отклонение от плана.
Товарный баланс.
Таблица 2.
№ | показатели | опт.цены | себестоимость | прибыль | рентабельность оборота |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | остаток на нач.мес. | 4300 | 2810 | 1490 | 34,7 |
2 | выпуск прод.по плану | 83905 | 61220 | 22685 | 27,0 |
3 | итого | 88205 | 64030 | 24175 | 27,4 |
4 | остаток на кон.мес. | 4182 | 2430 | 1752 | 41,9 |
5 | реал.прод.по плану | 84023 | 61600 | 22423 | 26,7 |
Планом предусматривалось снижение остатков на 118 т.р. (4300-4182). В то же время рентабельность этих остатков значительно превышает все остальные уровни рентабельности (34,7% и 41,9%). Недополучено прибыли: 0,7*84023/100=588,161 т.р. Чтобы определить,почему прибыль снизилась,нужно провести анализ напряженности плана по прибыли.
Таблица 3.
№ | показатели | план | факт | откл. | ||||
в опт. ценах | по полн. себест | прибыль | в опт ценах | по полн. себест. | прибыль | отклонения | ||
1 | объем реал.продукции | 83905 | 61220 | 22685 | 84920 | 63150 | 21770 | -915 |
2 | объем реал.продукции | 84023 | 61600 | 22423 | 84330 | 62740 | 21590 | -833 |
3 | изменение прибыли в остатках | +262 | +180 | -82 | ||||
4 | объем реал.прод. в опт.ценах | 83985 | 62350 | 21635 |
Различия в степени выполнения плана по прибыли в товарной и реализованной продукции свидетельствуют о том, что часть продукции остается на складе нереализованной.
Поэтому необходимо выявить возможности снижения остатков нереализованной продукции. Для этого надо изучить спрос и проанализировать цену (возможно она завышена). Что касается плана, то он недовыполнен на 833 т.р., не смотря на перевыполнение плана по объму как произведенной, так и реализованной продукции, что говорит о непропорциональном увеличении себестоимости продукции. Таким образом, можно сказать, что план в отчетном году был напряженный, возможно была сделана ошибка в планировании.
Анализ состава общей прибыли. Общая сумма балансовой прибыли подлежит детализации на основные составные части.
Таблица 4.
показатели | план | факт | отклонения |
балансовая прибыль | 22423 | 21530 | -893 |
прибыль от реализации | 22423 | 21590 | -833 |
прибыль от прочей реализ. | - | 140 | +140 |
внереализационная прибыль | - | 180 | +180 |
внереализационный убыток | - | 380 | +380 |
Однако в отчетном году недовыполнение плана по балансовой прибыли на 4% произошло в результате недовыполнения плана по прибыли от реализации на 3,7%. В то же время балансовая прибыль увеличилась фактически на 140+180=320т.р. за счет получения дополнительных прибылей, которые не были запланированы . Тем не менее различие в показателях прибыли от реализации и общей прибыли указывают на внереализационные убытки, которые превышают внереализационные доходы на 200 т.р., что естественно уменьшает балансовую прибыль на эту сумму.
Анализ прибыли от реализации товарной продукции Наибольший удельный вес в общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции. На отклонение этой прибыли от плана влияют следующие основные факторы: -отклонения в себестоимости -изменение цен против запланированных в объеме реализованной продукции -измене н ие объема и структуры реализованной продукции Таблица 5.
Факторы | изменение | методика расчета | |
в млн.руб | % к общ.приб. | ||
объем реализации | -10,14 | -1,22 | h r прироста реал= (сумма Ц пл * объем ф акт.реал. / суммаЦпл * объем план.реал.) * 100-100=-0,045 % *доля изменения прибыли= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.р. |
оптовые цены | +345 | +41,42 | h доля изменения цены = сумма Цфакт.*объем факт.реал.-суммаЦплан*объем ф акт.реал = 84330-83985=345 т.р. |
себестоимость | -390 | -46,82 | h доля изменения себестоимости= сумма сс факт.*объем факт.реал.-сумма сс план*объем факт.реал. = 62740-62350=390 т.р. |
структура | -778 | -93,4 | h доля изменения структуры= сумма (Цплан-сс план)*объем факт.реал-сумма(Цплан-сс план)* объем план.реал.*(100+r) / 100 = -778 т.р. |
Основная причина этого изменение удельного веса разнорентабельных изделий в общей структуре , а также появление внереализационных расходов в отчетном году. Таким образом предприятие не полностью использует свои резервы.
Резервами увеличения прибыли являются следующие: 1.Снижение себестоимости товарной продукции, в том числе: относительное сокращение расходов , относительное снижение амортизационных отчислений, сокращение потерь от брака, ликвидация непроизводительных расходов , экономия материалов, снижение материалоемкости продукции, изменение ассортимента и структуры продукции, выявление убыточных и малорентабельных изделий, увеличение выпуска которых повлекло за собой наибольшее повышение себестоимости, изучение их производства и замена новыми, прибыльными и необходимыми изделиями, а также повышение технологического и организационного уровней производства. 2.Изменение цен, в том числе: на готовую продукцию, на материальные ресурсы, тарифов на энергию, на грузовые перевозки. 3.Повышение качества продукции. 4.Увеличение объема производства товарной продукции. 5.Увеличение величины прибыли от реализации готовой продукции в результате изменения ее остатков. 6.Изменение величины прибыли(убытков)от прочей реализации, а также от внереализационных операций. Глава 3.Анализ рентабельности производства. Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным.
Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют относительную прибыльность.Для объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.
Рентабельность предприятия,которую называют общей рентабельностью, определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Р ентабельность =Пр/Сумма Капиталоемкость = Пр/Косн+Кобор= (Пр/Vреал)/ (Косн/Vреал+Кобор/Vреал)= Робор/ (Кемк.осн.+Кемк.обор.) Как видно из полученных формул на общую рентабельность влияют рентабельность оборота и капиталоемкость капитала.
Таблица 6 .
№ | показатели | пред.период | отч.период | абс.отклон. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | балансовая прибыль | 22465 | 21530 | -935 |
2 | стоимость основ.капитала | 75600 | 77840 | +2240 |
3 | стоимость обор.капитала | 36100 | 37800 | +1700 |
4 | объем реализации | 83600 | 84330 | +730 |
5 | рентабельность оборота, % | 26,87 | 25,53 | -1,34 |
6 | капиталоемкость осн.кап. | 90,43 | 92,3 | +1,87 |
7 | капиталоемкость обор.кап. | 43,18 | 44,82 | +1,64 |
8 | рентабельность капитала | 20,11 | 18,62 | -1,49 |
Выводы: С нижение рентабельности в отчетном году произошло снижение рентабельности . Это снижение произошло по причине снижения рентабельности оборота(которое в свою очередь произошло за счет уменьшения прибыли), а также по причине ухудшения использования капитала. Рост же капиталоемкости капитала связано с увеличением затрат. Глава 5.Анализ использования основного капитала Таблица 7.
№ | показатели | пред.перио д | отчет.период | абс.откл | отн.откл |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | объем валовой продукции в сопоставимых ценах | 104250 | 106930 | 2680 | +2,6 |
2 | стоимость основного капитала | 75600 | 77840 | 2240 | +3,0 |
3 | Котдача осн.капитала, % | 137,897 | 137,372 | -0,525 | -0,38 |
4 | стоимость активной части основного капитала | 62300 | 64100 | +1800 | +2,9 |
5 | Котдача активной части | 167,336 | 166,818 | -0,518 | -0,311 |
6 | кол-во единиц уст. о борудования | 3260 | 3040 | -220 | -6,8 |
7 | пр-ть ед. установ.оборудования | 31,979 | 35,174 | +3,195 | +9.99 |
8 | средняя стоимость ед . у ст. о боруд | 19,110 | 21.086 | +1,976 | +10,34 |
9 | тип структуры основных активо в | 82,4 | 82,4 | - | - |
10 | произведено НЧП | 41300 | 42600 | +1300 | +3,148 |
11 | Котдача основного капитала в ценах НЧП | 54,63 | 54,73 | +0,1 |
Показатели | пред период | отчет период | абс.откл. | отн.откл. |
Выручка | 83600 | 84330 | +730 | +0,87 |
Стоимость осн.капиталла | 75600 | 77840 | +2240 | +2,96 |
Капиталлоотдача | 1,1058 | 1,0834 | -0,0224 | -2,026 |
Изменение капиталоотдачи под влиянием материалоемкости : ( 99,62 - 100,183 ) / 100 % * 137,897 = -0,776 р. 2. активной части основных фондов : Предприятие имеет прогрессивную структуру капитала. -темп роста капиталоотдачи основных фондов = 99,62 % -темп роста капиталоотдачи активной части основных фондов = 99,73 % -темп роста капиталоотдачи основных фондов меньше темпа роста капиталоотдачи его активной части ,следовательно доля активной части в основном капитале снизилась.
Изменение капиталоотдачи под влиянием его активной части : ( 99,62 - 99,73 ) / 100 % * 137,897 = - 0,152 руб. 3. активной части основных фондов . Капиталоотдача активной части = производительность оборудования / стоимость ед. оборудования -влияние цен на оборудование: Изменение капиталоотдачи под влиянием цен = ( Произв. пред / S ед отч - Произв.пред / S ед пред ) * 100 % = -15,68 % -влияние производительности оборудования: Изменение капиталоотдачи под влиянием производительности оборудования =( Произв. отч / S ед отч - Произв.пред / S ед отч ) * 100 % = 15,16 %. Общее изменение капиталоотдачи в отчетном году составляет: -15,68 % + 15,16 % = - 0,52 %. Общие выводы: В отчетном году произошло снижение капиталоотдачи основного капитала.
Причинами этого стало: -уменьшение материалоемкости продукции -снижениекапиталоотдачи активной части основных фондов , которое в свою очередь вызвано увеличением стоимости установленного оборудования на предприятии. Глава 6.А нализ оборотного капитала.
Основной показатель эффективности использования оборотного капитала - это коэффициент оборачиваемости : Rоб=Vреал/Sоб.кап. Кроме этого используются следующие показатели: Кемкость = S об.кап./ Vреал и Т = 360 / Rоб Таблица 8.
№ | Показатели | Пред. период | Отч.период | Абс.откл |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Объем реализации | 83600 | 84330 | +730 |
2 | Стоимость об.капитала | 36100 | 37800 | +1700 |
3 | Коэфф.оборачиваемости | 2,316 | 2,231 | -0,085 |
4 | Длительность одного оборота | 155,44 | 161,36 | +5,92 |
5 | Кемкость оборотного капитала | 43,18 | 44,82 | +1,64 |
Увеличение стоимости оборотного капитала привело к увеличению объема реализации -влияние Кемкости оборотногокапитала: V реал = ( S отч / Кемк отч - S отч / Кемк пред ) * 100 % = - 3203,179 т.р.
НАШИ КОНТАКТЫ